Оказание помощи НКО и СО НКО с налога на прибыль (информация Благотворительного фонда "Город спорта")

Информация об оказании помощи НКО и СО НКО с налога на прибыль

Согласно пп. 19.6 п. 1 ст. 625 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) организациям позволено учесть в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость имущества (включая денежные средства), передаваемого безвозмездно ряду некоммерческих организаций (в размере, не превышающем 1 проц. выручки от реализации).

Кому безвозмездно передается имущество?

Во-первых, это социально ориентированные некоммерческие организации (СО НКО), включенные в соответствующий реестр, которые с 2017 года являются получателями:

грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества);

субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;

субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг.

Во-вторых, это централизованные религиозные организации; религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций; социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;

В-третьих, это иные некоммерческие организации, включенным в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В их число входит Благотворительный фонд «Город спорта» – информация и реквизиты для оказания поддержки прикреплены ссылкой.

Расчет суммы благотворительной помощи

Если прибыль организации за год составила 1 000 000 руб., то 10 000 руб. можно пожертвовать некоммерческой организации.

Расчет: 1 000 000 (прибыль) х 20% (ставка налога на прибыль) = 200 000 (сумма налога)

1 000 000 х 1% (процент выручки от реализации) = 10 000 (пожертвование)

200 000 (сумма налога начисленная) – 10 000 (пожертвование) = 190 000 (сумма налога к уплате)

Условия принятия расходов для целей налогообложения*

Нормирование расходов.

Расходы, предусмотренные пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой согласно ст. 249 НК РФ.

Дата осуществления расходов.

Расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного вышеперечисленным некоммерческим организациям, учитываются в налоговой базе на дату передачи имущества (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Документальное подтверждение.

Для учета у налогоплательщика указанных расходов необходимо подтвердить факт их осуществления. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (см. Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/2/82006).

Безвозмездность.

Согласно пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ с 01.01.2020 в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям, указанным в данном подпункте.

При этом согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей расчета налога на прибыль организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (см. Письмо Минфина России от 27.08.2020 № 03-03-07/75341).

* Баянова Л.И. Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020. № 11. С. 59 - 61.

Оказание помощи НКО и СО НКО с налога на прибыль (информация Благотворительного фонда 'Город спорта')

Начало активности (дата): 30.04.2021